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廈門稅務

 
一未填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼
　　根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第一條：
 
　　自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
 
　　本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
 
二發(fā)票內容與實際交易不符
　　根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條：
 
　　所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
 
　　根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第二條：銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。
 
三未按要求注明規(guī)定信息
　　發(fā)票備注欄應按照規(guī)定填寫完整。
 

常見類型	備注欄備注內容	政策依據
提供貨物運輸服務	增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。	《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）第一條
提供建筑服務	注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱	《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條
銷售不動產	納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。	《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條
出租不動產	納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。	《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條
保險機構代收車船稅	保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。	《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）
生產企業(yè)代辦退稅的出口貨物	向綜服企業(yè)開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證	《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）第六條

 
四沒有編碼簡稱的發(fā)票
　　根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）：
 
　　自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務稅收分類編碼表》見附件。
 
五未按規(guī)定要求開具成品油發(fā)票
　　根據《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）第一條：
 
　　所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。開具成品油發(fā)票時，應遵守以下規(guī)則：
 
　　1.正確選擇商品和服務稅收分類編碼。
 
　　2.發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數量”欄為必填項且不為“0”。
 
　　3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
 
　　銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數量的，應在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數量，銷售折讓的不填寫數量。
 
　　4.成品油經銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。
 
 
來源：廈門稅務
供稿：湖里區(qū)稅務局、第一稽查局
編發(fā)：納稅服務（稅收宣傳）中心