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按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類(lèi)墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。資產(chǎn)損失扣除表單

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對(duì)表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。納稅人申報(bào)資產(chǎn)時(shí)，不再劃分清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，而是按照資產(chǎn)損失類(lèi)別進(jìn)行填報(bào)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（2019年度匯算清繳適用）

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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“65號(hào)公告”）的規(guī)定，自2018年12月28日起，企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失需要中介出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告的全部取消。

A公司2019年甲商品因管理不善盤(pán)虧,其賬面原值為26萬(wàn)元，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額4.42萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，責(zé)任人賠償1萬(wàn)元，上述盤(pán)虧損失會(huì)計(jì)上已計(jì)入2019年的“管理費(fèi)用”科目。

步驟1：計(jì)算2019年會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的存貨損失金額

（1）存貨賬面價(jià)值：26-3=23（萬(wàn)元）

（2）2019年會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的存貨盤(pán)虧損失金額=26-3+4.42-1=26.42（萬(wàn)元）

步驟2：計(jì)算按稅法規(guī)定允許稅前扣除的損失金額

（1）賬面原值=26萬(wàn)元

（2）存貨的計(jì)稅成本=26+4.42=30.42（萬(wàn)元）

（3）存貨盤(pán)虧損失，為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，因此，2019年按稅法規(guī)定允許稅前扣除的存貨盤(pán)虧損失金額=30.42-1=29.42（萬(wàn)元）

A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

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A100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）