【世界環(huán)境日】關于環(huán)境保護稅的那些事兒
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-06-07
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廣州稅務服務號
“生態(tài)興則文明興，生態(tài)衰則文明衰”！
6月5日，迎來了第49個世界環(huán)境日！宇宙只有一個地球，人類共有一個家園，珍愛和呵護地球是人類的唯一選擇。
黨的十八大以來，加強生態(tài)文明建設，“綠水青山就是金山銀山”的理念已經成為全社會的共識和行動。
打造青山常在、綠水長流、空氣常新的美麗中國，小編就不得不隆重介紹一下今天的主角兒環(huán)境保護稅！
環(huán)境保護稅是為了保護和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進生態(tài)文明建設課征的稅種，其通過“多排多繳、少排放少繳、不排不繳”的稅制設計，引導企業(yè)加大治理力度、加快轉型升級、減少污染物排放；鼓勵企業(yè)清潔生產、集中處理、循環(huán)利用，減少環(huán)境污染和生態(tài)破壞。
如此給力的環(huán)境保護稅，今天，小編專門整理了13個通俗易懂熱點問答。
讓我們帶著對美好環(huán)境的向往和追求，一起來了解一下吧。
一、問：某生產企業(yè)2017年度在生產過程中向環(huán)境直接排放污染物，是否需要繳納環(huán)境保護稅？
答：不需要。環(huán)境保護稅從2018年1月1日起開始征收。因此2017年度的排污行為不征收環(huán)境保護稅。
二、問：某企業(yè)機構所在地在廣州市天河區(qū)，在黃埔區(qū)設立工廠并生產產品，在生產過程中直接向環(huán)境排放二氧化硫，是否需要繳納環(huán)境保護稅，在哪里繳納環(huán)境保護稅？什么時間申報繳款？
答：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。
應稅污染物是指《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納，應稅大氣污染物的排放地是指應稅大氣污染物排放口所在地。
『該企業(yè)排放二氧化硫屬于大氣污染物，應按月計算，按季申報，季度終了之日起十五日內向廣州市黃埔區(qū)稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅?！?/div>
三、問：某企業(yè)生產過程中有污水排放流入依法設立的污水集中處理廠，是否繳納環(huán)境保護稅？
答：不需要。不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：一是向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。二是在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
四、問：廣東省一家工業(yè)企業(yè)有一個污水排放口，一季度排放其他類水污染物中含化學需氧量10kg、生化需氧量15kg、氨氮32kg、硫化物25kg（當量值分別為1、0.5、0.8、0.125），在不考慮減免稅優(yōu)惠情形下，該企業(yè)一季度應納多少環(huán)境保護稅？（廣東省水污染物每污染當量2.8元。）
答：每一排放口的應稅水污染物，按照《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。
化學需氧量、生化需氧量、氨氮、硫化物屬于第二類應稅污染物，同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。
應稅水污染物應納稅額=污染當量數×具體適用稅額。
應稅水污染當量數=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值計算。
因此，計算得出化學需氧量、生化需氧量、氨氮、硫化物當量數分別是10、30、40、200，取生化需氧量、氨氮、硫化物計征。
『該企業(yè)一季度應繳納環(huán)境保護稅=（30+40+200）×2.8=756元』
五、問：某工業(yè)企業(yè)位于工業(yè)開發(fā)區(qū)內，其廠界長度超過100米有兩處以上噪聲源，晝間噪聲標準限值為65分貝，夜間標準限值為55分貝。經監(jiān)測，其1月份噪聲超標天數為10天，晝間最高分貝為77.6，夜間最高分貝為60，該企業(yè)1月份噪聲污染應繳納多少環(huán)境保護稅？
答：應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數對應的具體適用稅額。應稅噪聲超標的分貝數不是整數的，按四舍五入取整。
當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應納稅額；聲源一個月內超標不足15天的，減半計算應納稅額。
『該企業(yè)1月噪聲超標10天，不足15天，減半計算應納稅額。晝間超標值：77.6-65=12.6，取13分貝；夜間超標值：60-55=5分貝。（超標4-6分貝，稅額為每月700元；超標13-15分貝，稅額為每月5600元。）
該月其環(huán)保稅應繳金額=（5600+700）×0.5×2=6300元』
六、問：某生物制藥企業(yè)在生產過程過產生醫(yī)藥廢物100噸，當期儲存了50噸，處置了20噸，綜合利用了20噸，醫(yī)藥廢物屬于固體廢物中的危險廢物，稅額標準1000元/噸，該企業(yè)當期應繳納多少環(huán)境保護稅？
答：應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。
『該企業(yè)應繳納環(huán)境保護稅為（100-50-20-20）×1000=10000元』
七、問：我司是一家城鄉(xiāng)污水處理廠，應如何申報環(huán)境保護稅？
答：城鄉(xiāng)污水處理廠需要按月計算、按季申報環(huán)境保護稅。對當月排放的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，填報《環(huán)境保護稅按月計算報表》。
依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。如果當月達標排放，可以享受稅收優(yōu)惠，同時填報《環(huán)境保護稅減免稅明細計算報表》。
八、問：汽車尾氣污染要交環(huán)保稅嗎？
答：不需要。汽車機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護稅。
九、問：A企業(yè)是一家建筑企業(yè)，施工過程中會有建筑噪聲產生，是否需要繳納環(huán)境保護稅？
答：不需要。《環(huán)境保護稅稅目稅額表》應稅污染物的噪聲僅指工業(yè)噪聲。因此對建筑施工產生的噪聲暫不征收環(huán)境保護稅。
十、問：某畜禽養(yǎng)殖場未達省級人民政府確定的規(guī)模標準，是否需要繳納環(huán)境保護稅？
答：不需要。按照規(guī)定達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)境保護稅；依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。
十一、問：我司一污水排放口，排放污水中包含總銅（濃度值低于規(guī)定標準30%的）和總鋅（排污濃度值超過規(guī)定標準10%），可以享受什么優(yōu)惠，是否需要專門到稅務機關辦理減免稅手續(xù)？
答：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅；低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收。
納稅人任何一個排放口排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準的，依法不予減征環(huán)境保護稅。
此外，如果符合減免稅情形的納稅人，通過填報納稅申報表履行備案手續(xù)，無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。減免稅相關資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/div>
『該司排放口中總銅排放量符合減征標準，但總鋅排污濃度值超過規(guī)定標準10%，排放濃度超標，不能享受優(yōu)惠?！?/div>
十二、問：我單位有自己的監(jiān)測人員和監(jiān)測設備，我們自行監(jiān)測的數據能否作為計算污染物排放量的依據？
答：納稅人自行對污染物進行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數據，符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，在計算環(huán)境保護稅時視同監(jiān)測機構出具的監(jiān)測數據。
十三、問：某企業(yè)納稅人申報數據與環(huán)境保護主管部門交送的相關數據不一致，如何確定計稅依據？
答：納稅人申報的污染物排放數據與環(huán)境保護主管部門交送的相關數據不一致的，按照環(huán)境保護主管部門交送的數據確定應稅污染物的計稅依據。
【政策依據】：
以上問答政策依據為《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（中華人民共和國主席令 第六十一號）
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令 第693號）
《財政部 稅務總局 生態(tài)環(huán)境部關于明確環(huán)境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知》（財稅〔2018〕117號）
《財政部 稅務總局 生態(tài)環(huán)境部關于環(huán)境保護稅有關問題的通知》（財稅〔2018〕23號）
《廣東省人民代表大會常務委員會關于廣東省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額的決定》（廣東省第十二屆人民代表大會常務委員會公告 第95號）
來源：國家稅務總局廣州市黃埔區(qū)稅務局
國家稅務總局廣州開發(fā)區(qū)稅務局
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