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原創(chuàng) 萬(wàn)偉華

企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后（確認(rèn)視同銷售收入、成本），同時(shí)需將與視同銷售收入相同的金額確認(rèn)捐贈(zèng)、招待費(fèi)、廣告等支出，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”-“（十七）其他”。

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的“賬載金額”填報(bào)納稅人計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出金額，包括該支出已通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第30行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

“第30行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額”指的是填入“（十七）其他”行次的第3列“調(diào)增金額”和第4列“調(diào)減金額”的金額，實(shí)質(zhì)是將視同銷售對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理金額調(diào)整為稅收金額，并以此金額作為捐贈(zèng)、廣告、招待費(fèi)等中視同銷售行為的賬載金額。（視同銷售計(jì)入損益的支出金額加減納稅調(diào)整金額=稅收金額）

視同銷售對(duì)應(yīng)支出在填報(bào)A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》賬載金額、A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的賬載金額、A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》、A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》“一、工資薪金支出”以及“二、職工福利費(fèi)支出”等等計(jì)入本年損益的金額均包括該支出已通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第30行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額（第3列“調(diào)增金額”和第4列“調(diào)減金額”的金額），實(shí)質(zhì)就是“（十七）其他”行的稅收金額，再進(jìn)行相關(guān)支出的限額扣除的納稅調(diào)整。

非貨幣性資產(chǎn)交換等確認(rèn)為換入資產(chǎn)支出的，不通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第30行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整，通過(guò)資產(chǎn)折舊攤銷、處置等明細(xì)表或行次的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行納稅調(diào)整。